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1.某企业为增值税一般纳税人2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下1以银行存款发放上月应付职工薪酬并按规定代扣职工个人所得税18万元扣除已垫付职工房租12万元实发薪酬180万元。2分配本月货币性职工薪酬240万元未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元车间管理人员薪酬为50万元企业行政管理人员薪酬为40万元专设销售机构人员薪酬为30万元。3将自制的200台加湿器作为本月生产车间生产工人的职工福利发放加湿器的成本为每台400元市场不含税售价为每台500元适用的增值税税率为13%。4该企业实行累积带薪缺勤制度期末预计10名部门经理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列小题。答案中的金额单位用万元表示
1根据期初资料和资料1下列各项中该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的。
A.贷记“应交税费”科目18万元
B.贷记“其他应收款”科目30万元
C.贷记“银行存款”科目180万元
D.借记“应付职工薪酬”科目210万元
答案ACD
解析本题考查的是支付职工薪酬的会计处理。该企业支付职工薪酬应编制的会计分录为借应付职工薪酬选项D正确210,贷应交税费——应交个人所得税选项A正确18,其他应收款选项B错误12,银行存款选项C正确180 2根据资料2下列各项中关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是。
A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用
B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用
D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本
答案BCD
解析本题考查的是分配职工薪酬的会计处理。企业分配给车间管理人员薪酬50万元计入制造费用选项A错误企业分配给行政管理人员薪酬40万元计入管理费用选项B正确企业分配给专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用选项C正确企业分配给基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本选项D正确。 3根据资料3下列各项中该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是。
A.结转发放非货币性福利的产品成本借主营业务成本8,贷库存商品8
B.发放非货币性福利借应付职工薪酬11.3,贷主营业务收入10,应交税费——应交增值税销项税额1.3
C.发放非货币性福利:借应付职工薪酬9.3贷库存商品8,应交税费——应交增值税销项税额1.3
D.确认非货币性福利借生产成本11.3,贷应付职工薪酬11.3
答案ABD
解析本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。将自产产品用于个人福利应根据商品的公允价值确认收入同时确认销项税额该企业应编制的会计分录为
确认非货币性福利:借生产成本11.3,选项D正确200×500×113%÷10 00011.3贷应付职工薪酬发放非货币性福利借应付职工薪酬11.3,贷主营业务收入选项C错误10,应交税费——应交增值税销项税额选项B正确1.3,结转发放非货币性福利的产品成本借主营业务成本200×400÷10 0008,贷库存商品选项A正确8 4根据资料4下列各项中关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是。
A.借管理费用1.5,销售费用1.8,贷其他应付款3.3
B.借生产成本3.3,贷应付职工薪酬3.3
C.借管理费用1.5,销售费用1.8,贷应付职工薪酬3.3
D.借管理费用3.3,贷应付职工薪酬3.3
答案C
解析本题考查的是累积带薪缺勤的会计处理。确认累积带薪缺勤时应按照受益对象分摊原则计入“管理费用”“销售费用”等科目同时贷记“应付职工薪酬”科目,选项C正确累积带薪缺勤属于短期薪酬应通过“应付职工薪酬”而非“其他应付款”科目核算选项A错误由于该期享受带薪缺勤权利的职工分别是销售人员和管理人员因此应分摊至“销售费用”和“管理费用”科目选项BD错误。 5根据资料2至42019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额是万元。
A.181.3
B.254.6
C.173.3
D.170
答案A
解析本题考查的是产品生产人员工资的核算。产品成本包括产品的直接人工、直接材料和制造费用生产车间生产工人的职工薪酬属于直接人工车间管理人员薪酬属于制造费用所以2019年12月该企业应计入产品成本的职工薪酬金额120车间生产工人职工薪酬50车间管理人员薪酬11.3生产车间生产工人的非货币性福利181.3万元选项A正确选项B错误误将支付给销售人员和管理人员的薪酬计入产品成本选项C错误误将以自产产品发放职工福利的产品结转的成本扣减职工薪酬金额选项D错误未将自产产品发放给生产工人的职工福利计入产品成本。 2.甲公司为增值税一般纳税人2019年9月该公司发生有关经济业务资料如下1当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元与公允价值相符取得增值税专用发票注明增值税税额为52万元已由乙公司支付。按合同约定乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。2当月报废生产设备一台原价为80万元截至9月末的累计计提折旧76万元设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。3当月以银行存款购入一项管理用非专利技术取得增值税专用发票注明的价款为90万元增值税税额为5.4万元该项非专利技术预计使用年限为5年预计残值为零采用年限平均法摊销。要求根据上述资料不考虑其他因素分析回答下列小题。答案中的金额单位用万元表示
1根据资料1下列各项中关于甲公司接受设备投资的会计处理正确的是。
A.借固定资产400,应交税费——应交增值税进项税额52,贷实收资本——乙公司300资本公积——资本溢价152
B.借固定资产452,贷实收资本——乙公司452
C.借固定资产400,应交税费——应交增值税进项税额52,贷实收资本——乙公司452
D.借固定资产452,贷实收资本——乙公司300,资本公积——股本溢价152
答案A
解析本题考查的是接受非现金资产投资的会计处理。企业接受投资者投入非现金资产的应按投资合同或协议约定价值但投资合同或协议约定价值不公允的除外作为非现金资产的入账价值按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额作为实收资本入账金额如果非现金资产价值超过其在注册资本或股本中所占份额的部分计入资本公积资本溢价。由于甲公司是增值税一般纳税人并取得增值税专用发票故该设备的增值税可以抵扣计入应交税费——应交增值税进项税额。甲公司接受设备投资的会计分录为借固定资产400,应交税费——应交增值税进项税额52,贷实收资本——乙公司300,资本公积——资本溢价152,故选项A正确选项BCD错误。 2根据资料2甲公司报废固定资产发生的净损失是万元。
A.4.4
B.4.8
C.4
D.3.6
答案D
解析本题考查固定资产处置发生的净损失的计算。固定资产账面价值80原值-76累计折旧4万元固定资产报废损益0.4残料价值-4固定资产账面价值-3.6万元选项D正确。选项A错误误用固定资产的账面价值加残料价值选项B错误为迷惑性选项选项C错误误将固定资产账面价值直接作为净损失。该企业应编制的会计分录为将报废的固定资产转入固定资产清理借固定资产清理4,累计折旧76贷固定资产80,维修材料入库借原材料0.4,贷固定资产清理0.4,结转净损益借营业外支出4-0.43.6贷固定资产清理3.6 3根据资料3下列各项中关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是。
A.非专利技术当月摊销额为1.59万元
B.非专利技术入账成本为95.4万元
C.非专利技术入账成本为90万元
D.非专利技术应当按月进行摊销
答案CD
解析本题考查无形资产初始入账价值的确认和摊销的会计处理。无形资产按照取得时的成本进行初始计量增值税一般纳税人增值税进项税额可以抵扣不计入无形资产成本故该非专利技术入账成本为90万元选项C正确选项B错误对于使用寿命有限的无形资产企业应当按月进行摊销选项D正确应当自可供使用即其达到预定用途当月起开始摊销该非专利技术当月摊销额90÷5÷121.5万元选项A错误。 4根据资料1至3上述业务对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是万元。
A.19.08
B.1.5
C.18
D.1.59
答案B
解析本题考查的是利润表中“管理费用”项目的填列。企业购入管理用非专利技术摊销额计入管理费用根据上题结果可知9月该非专利技术的摊销额为1.5万元资料1不影响当期损益资料3影响营收入支出故对甲公司2019年9月利润表中“管理费用”项目本期金额的影响是1.5万元选项B正确。 5根据资料1至3下列各项中甲公司相关会计处理结果表述正确的是。
A.固定资产账面价值增加400万元
B.无形资产账面价值88.5万元
C.所有者权益账面价值增加452万元
D.固定资产账面价值增加396万元
答案BCD
解析本题综合考查各科目的账面价值的计算。固定资产账面价值固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备400资料1-80-76资料2396万元选项A错误选项D正确无形资产账面价值无形资产账面原值-累计摊销-无形资产减值准备90-1.588.5万元选项B正确所有者权益账面价值300实收资本152资本公积452万元选项C正确。
