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小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。那么小规模纳税人增值税的征收率到底有几档很多人以为小规模纳税人适用的征收率只有3%但是有没有其他征收率呢快跟着上元会计一起学习一下吧
征收率3% 根据《增值税暂行条例》第十二条的规定小规模纳税人增值税征收率为3%国务院另有规定的除外。这是小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务最常见的一种征收率计算公式为销售额含税销售额/13% 应纳税额销售额*3%
征收率5% 销售不动产政策依据 1.小规模纳税人销售其取得不含自建的不动产不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2第一条第八项第5点 2.小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2第一条第八项第6点 出租不动产 政策依据 小规模纳税人出租其取得的不动产不含个人出租住房应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县市的不动产应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2第一条第九项第4点 房地产开发企业销售 自行开发的房地产项目政策依据 房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目按照5%的征收率计税。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2第一条第八项第8点 劳务派遣服务及安全保护服务政策依据 1.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财〔2016〕47号第一条第二款 2.纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税〔2016〕68号第四条针对以上特定业务小规模纳税人适用5%的征收率计算公式为销售额含税销售额/15% 应纳税额销售额*5%
3%征收率减按2%征收 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税〔2009〕9号第二条规定小规模纳税人(除其他个人外下同)销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。 计算公式为销售额含税销售额/13% 应纳税额销售额×2% 注依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号第一条第二项小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应开具普通发票不得由税务机关代开增值税专用发票。 依据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》国家税务总局公告2015年第90号第二条纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的可以放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税并可以开具增值税专用发票。
5%征收率减按1.5%征收 根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第16号公告规定小规模纳税人出租不动产按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税 1.个体工商户出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2.其他个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 销售额含税销售额/15% 应纳税额销售额×1.5%
3%征收率减按1%征收 根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第13号及《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》财政部 税务总局公告2020年第24号规定自2020年3月1日至12月31日对湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税适用3%预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。除湖北省外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税。 根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》财政部 税务总局公告2021年第7号规定《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第13号规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。其中自2021年4月1日至2021年12月31日湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税。 计算公式为 销售额含税销售额/11% 应纳税额销售额×1%
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