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1.1 定义与原则
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1.1 定义与原则
SAP POCPercentage of Completion收入确认方式是一种基于项目完工进度来确认收入的方法。其核心原则是根据项目实际完成的工作量或成本投入占预计总工作量或总成本的比例来确定当期应确认的收入金额。这种方法强调收入的确认应与项目的实际执行情况相匹配而不是简单地依据合同签订或款项收取时点来确认。
在SAP系统中POC收入确认通常涉及到以下几个关键要素 项目计划收入项目开始前根据合同条款和项目预算确定整个项目的预计总收入。 项目实际成本项目执行过程中实际发生的成本包括直接材料、直接人工、分包费用等。 项目预计总成本项目开始前根据项目预算和计划估计整个项目将发生的总成本。 完工进度计算通过比较实际成本与预计总成本的比例计算项目的完工进度。公式为完工进度 实际成本 / 预计总成本× 100%。 收入确认根据完工进度和项目计划收入计算当期应确认的收入。公式为当期收入 完工进度 × 项目计划收入 - 上期累计确认收入。
例如一个项目计划收入为100万元预计总成本为80万元。当项目实际成本达到40万元时完工进度为40 / 80× 100% 50%。如果之前没有确认过收入则当期应确认的收入为50% × 100万元 50万元。
1.2 适用范围
SAP POC收入确认方式主要适用于以下类型的项目 长期项目项目周期较长通常跨越多个会计期间如建筑工程、大型设备制造、软件开发等。这些项目的特点是成本投入和收入实现分布在不同的时间点需要通过完工进度来合理确认收入。 成本可可靠计量的项目项目的成本能够准确地进行核算和预测包括直接成本和间接成本。只有当成本数据准确可靠时才能准确计算完工进度和应确认的收入。 收入与成本匹配的项目项目的收入实现与成本投入存在明显的匹配关系即收入的实现是随着成本的投入而逐步实现的。这种匹配关系使得根据完工进度确认收入具有合理性和可操作性。 合同条款明确的项目项目合同中对收入确认的条件、时间、金额等有明确的约定为根据完工进度确认收入提供了合同依据。合同条款的明确性有助于在项目执行过程中准确判断收入确认的时点和金额。
需要注意的是SAP POC收入确认方式并不适用于所有项目。对于一些短期项目、成本难以准确计量的项目、收入与成本不匹配的项目或者合同条款不明确的项目可能需要采用其他收入确认方法如按实际计量法、里程碑法等。企业在选择收入确认方法时应根据项目的具体情况和会计准则的要求综合考虑项目的性质、合同条款、成本核算等因素选择最合适的收入确认方式。
2. 收入确认方法分类 2.1 成本PoC法投入法
成本PoC法是一种基于项目实际成本投入占预计总成本比例来确认收入的方法。这种方法的核心在于通过成本的投入来衡量项目的完工进度进而确定当期应确认的收入。以下是成本PoC法的具体应用和特点 计算公式当期主营业务成本 当期实际成本当期主营业务收入 累计实际成本 / 项目预计总投入 × 合同总金额 - 上期累计主营业务收入。例如一个项目预计总成本为100万元合同总金额为120万元。当项目实际成本达到30万元时完工进度为30%当期应确认的收入为36万元30% × 120万元。 优点这种方法的优点在于对于交付周期较长的项目利润率波动较小有效降低审计风险。它能够更准确地反映项目在各个阶段的盈利情况避免因收入确认时点的不准确而导致的利润波动。 应用场景成本PoC法适用于成本可可靠计量且与收入实现存在明显匹配关系的项目。在SAP系统中通过配置结果分析RA码和相关参数可以实现成本PoC法的自动化收入确认。例如在建筑工程项目中随着材料的采购和人工的投入成本逐渐增加通过成本PoC法可以合理地确认各阶段的收入。
2.2 收入PoC法产出法
收入PoC法是根据项目实际产出或完成的工作量占预计总产出或总工作量的比例来确认收入的方法。这种方法侧重于项目的产出结果而不是成本投入。以下是收入PoC法的具体应用和特点 计算公式当期主营业务收入 当期实际开票当期主营业务成本 累计实际开票 / 合同总金额 × 项目预计总投入 - 上期累计主营业务成本。例如一个项目合同总金额为200万元预计总投入为150万元。当项目实际开票金额达到50万元时完工进度为25%当期应确认的主营业务成本为37.5万元25% × 150万元。 优点收入PoC法可以更直接地反映项目的收入实现情况与客户的付款进度和项目实际完成的工作量紧密相关。这种方法适用于按里程碑节点开票比例确认收入/成本的项目能够使收入确认更加符合项目的实际执行情况。 应用场景收入PoC法常用于工程项目实践中如软件开发项目、咨询项目等。在SAP系统中通过配置销售订单的开票计划或WBS元素的开票计划可以实现收入PoC法的收入确认。例如在一个软件开发项目中根据项目里程碑的完成情况开具发票通过收入PoC法可以准确地确认各阶段的收入和成本。
2.3 按实际计量法
按实际计量法是根据期间实际发生的成本和收入来确认收入的方法。这种方法不考虑项目的完工进度而是直接依据实际发生的经济业务来确认收入和成本。以下是按实际计量法的具体应用和特点 计算公式当期主营业务收入 当期实际发生的收入当期主营业务成本 当期实际发生的成本。这种方法简单直接无需进行复杂的完工进度计算。 优点按实际计量法适用于施工周期短、合同金额较小的项目这些项目的收入和成本在短期内可以明确计量不需要通过完工进度来分摊。这种方法能够快速准确地反映项目的财务状况便于企业进行短期的财务管理和决策。 应用场景按实际计量法在SAP系统中可以通过维护项目的计划收入和实际收入来实现。例如在一些小型的维修项目或短期的劳务项目中项目的收入和成本在短期内可以明确计量通过按实际计量法可以方便地确认收入和成本。
3. 成本PoC法实现过程
3.1 计算公式
成本PoC法的计算公式是实现收入确认的关键。具体公式如下 当期主营业务成本 当期实际成本 当期主营业务收入 累计实际成本 / 项目预计总投入 × 合同总金额 - 上期累计主营业务收入
以一个具体项目为例假设项目预计总成本为200万元合同总金额为250万元。在项目执行的第一个月实际成本投入为20万元。根据公式完工进度为 20020×100%10%。若之前没有确认过收入则当期应确认的收入为 10%×250万元25万元。这一公式确保了收入的确认与项目的实际成本投入紧密相关能够准确反映项目在各个阶段的盈利情况。
3.2 RA结果分析功能配置
在SAP系统中结果分析RA功能是实现成本PoC法收入确认的重要工具。以下是RA功能的具体配置步骤和要点
3.2.1 OKG3配置计算方法
通过事务代码OKG3配置计算方法选择适合成本PoC法的计算公式。这一步骤确保系统在进行结果分析时采用正确的计算逻辑来确定完工进度和收入确认金额。
3.2.2 RA码配置
在结果分析配置中需要设置专门的RA码用于标识采用成本PoC法的项目。例如可以设置RA码为“03”代表基于成本的POC法。通过这一配置系统能够识别并应用相应的计算规则来处理项目数据。
3.2.3 专家模式下配置参数
在专家模式下进一步细化配置包括项目状态的强制性配置。SAP系统通过RA码与WBS状态的结合确定唯一的计算公式。例如当项目状态为“进行中”时系统将采用特定的完工进度计算方法和收入确认规则。这种灵活的配置方式能够适应不同项目阶段的特殊需求确保收入确认的准确性和合理性。
3.2.4 RA核心配置计算方案配置
进行RA的核心配置包括计算方案的设置。这一配置涉及到如何将实际成本与预计总成本进行对比以及如何根据完工进度计算应确认的收入。通过详细的计算方案配置系统能够自动执行复杂的计算过程减少人工干预提高数据处理的准确性和效率。
3.2.5 结果分析实际成本的成本要素科目配置
配置结果分析中实际成本对应的成本要素科目。这一步骤确保系统在计算完工进度时能够准确地从成本数据中提取相关信息。例如将直接材料、直接人工等成本要素与相应的科目进行关联使系统能够清晰地识别和计算实际成本。
3.2.6 OKG8配置结果分析过账科目
通过事务代码OKG8配置结果分析的过账科目。这一配置决定了收入确认后相关财务数据如何在会计凭证中进行记录。例如设置主营业务收入和主营业务成本的过账科目确保财务报表能够准确反映项目的收入和成本情况。对于新收入准则SAP系统能够无缝对接实现准确的财务处理。
3.3 测试过程
为了验证成本PoC法在SAP系统中的实现效果需要进行详细的测试过程。以下是测试过程的具体步骤和案例
3.3.1 建项目结构
在SAP系统中建立项目结构包括WBS元素的创建和配置。将收入确认设置在首层WBS下层WBS用于归集成本和费用。例如创建一个建筑工程项目首层WBS用于记录项目总收入下层WBS分别用于记录材料成本、人工成本等。
3.3.2 维护WBS计划收入和成本计划
在系统中维护WBS的计划收入和成本计划。例如设定项目计划收入为100,000元成本计划为80,000元。这些数据将作为后续计算完工进度和收入确认的基础。
3.3.3 项目开工及成本投入
假设项目在2020年11月份开工当月投入成本8,000元。这一数据将用于计算项目的完工进度和当期应确认的收入。
3.3.4 月结及收入确认
在2020年11月底进行月结。根据成本PoC法公式完工进度为 80,0008,000×100%10%。因此当期应确认的主营收入为 10%×100,00010,000 元主营成本为8,000元。通过KKA2进行结果分析CJ88进行结算生成相应的财务凭证。
3.3.5 后续成本投入及月结
2020年12月发生费用16,000元。在12月底进行月结时累计实际成本为24,000元。根据公式完工进度更新为 80,00024,000×100%30%。因此当期应确认的主营收入为 30%×100,000−10,00020,000 元主营成本为16,000元。再次通过KKA2和CJ88进行分析和结算。
3.3.6 累计开票及收入调整
截至2020年12月份累计开票32,000元。2021年1月工程项目提前完工按财务要求按实际开票结收入。业务部门将项目状态改为完工决算。在结算前分析当前状况已累计确认收入30,000元累计确认成本24,000元累计开票32,000元。根据财务要求本次应确认收入2,000元成本0元。通过KKA2和CJ88验证结果并手工做一笔工程结算和合同结算的对冲凭证。最后通过CJI3检查余额是否为0确保财务上完全闭环。
通过上述详细的测试过程可以验证成本PoC法在SAP系统中的实现效果确保收入确认的准确性和合规性。
4. 收入PoC法实现简要
4.1 计算公式
收入PoC法的计算公式是实现收入确认的关键。具体公式如下 当期主营业务收入 当期实际开票 当期主营业务成本 累计实际开票 / 合同总金额 × 项目预计总投入 - 上期累计主营业务成本
以一个具体项目为例假设项目合同总金额为200万元预计总投入为150万元。当项目实际开票金额达到50万元时完工进度为 20050×100%25%。若之前没有确认过成本则当期应确认的主营业务成本为 25%×150万元37.5万元。这一公式确保了成本的确认与项目的实际开票金额紧密相关能够准确反映项目在各个阶段的成本情况。
4.2 RA码配置
在SAP系统中结果分析RA功能是实现收入PoC法收入确认的重要工具。以下是RA功能的具体配置步骤和要点
4.2.1 OKG3配置计算方法
通过事务代码OKG3配置计算方法选择适合收入PoC法的计算公式。这一步骤确保系统在进行结果分析时采用正确的计算逻辑来确定完工进度和成本确认金额。
4.2.2 RA码配置
在结果分析配置中需要设置专门的RA码用于标识采用收入PoC法的项目。例如可以设置RA码为“04”代表基于收入的POC法。通过这一配置系统能够识别并应用相应的计算规则来处理项目数据。
4.2.3 专家模式下配置参数
在专家模式下进一步细化配置包括项目状态的强制性配置。SAP系统通过RA码与WBS状态的结合确定唯一的计算公式。例如当项目状态为“进行中”时系统将采用特定的完工进度计算方法和成本确认规则。这种灵活的配置方式能够适应不同项目阶段的特殊需求确保成本确认的准确性和合理性。
4.2.4 RA核心配置计算方案配置
进行RA的核心配置包括计算方案的设置。这一配置涉及到如何将实际开票金额与合同总金额进行对比以及如何根据完工进度计算应确认的成本。通过详细的计算方案配置系统能够自动执行复杂的计算过程减少人工干预提高数据处理的准确性和效率。
4.2.5 结果分析实际收入的成本要素科目配置
配置结果分析中实际收入对应的成本要素科目。这一步骤确保系统在计算完工进度时能够准确地从收入数据中提取相关信息。例如将主营业务收入与相应的成本要素进行关联使系统能够清晰地识别和计算实际成本。
4.2.6 OKG8配置结果分析过账科目
通过事务代码OKG8配置结果分析的过账科目。这一配置决定了成本确认后相关财务数据如何在会计凭证中进行记录。例如设置主营业务成本的过账科目确保财务报表能够准确反映项目的成本情况。对于新收入准则SAP系统能够无缝对接实现准确的财务处理。
4.3 简单测试过程
为了验证收入PoC法在SAP系统中的实现效果需要进行详细的测试过程。以下是测试过程的具体步骤和案例
4.3.1 建项目结构
在SAP系统中建立项目结构包括WBS元素的创建和配置。将收入确认设置在首层WBS下层WBS用于归集成本和费用。例如创建一个软件开发项目首层WBS用于记录项目总收入下层WBS分别用于记录材料成本、人工成本等。
4.3.2 维护WBS计划收入和成本计划
在系统中维护WBS的计划收入和成本计划。例如设定项目计划收入为100,000元成本计划为80,000元。这些数据将作为后续计算完工进度和成本确认的基础。
4.3.3 项目开工及开票
假设项目在2020年11月份开工当月开票金额为10,000元。这一数据将用于计算项目的完工进度和当期应确认的成本。
4.3.4 月结及成本确认
在2020年11月底进行月结。根据收入PoC法公式完工进度为 100,00010,000×100%10%。因此当期应确认的主营业务成本为 10%×80,0008,000 元。通过KKA2进行结果分析CJ88进行结算生成相应的财务凭证。
4.3.5 后续开票及月结
2020年12月开票金额为20,000元。在12月底进行月结时累计实际开票金额为30,000元。根据公式完工进度更新为 100,00030,000×100%30%。因此当期应确认的主营业务成本为 30%×80,000−8,00016,000 元。再次通过KKA2和CJ88进行分析和结算。
4.3.6 项目完工及最终结算
截至2020年12月份累计开票金额为30,000元。2021年1月项目提前完工按财务要求按实际开票结成本。业务部门将项目状态改为完工决算。在结算前分析当前状况已累计确认成本24,000元累计开票30,000元。根据财务要求本次应确认成本0元。通过KKA2和CJ88验证结果并手工做一笔工程结算和合同结算的对冲凭证。最后通过CJI3检查余额是否为0确保财务上完全闭环。
通过上述详细的测试过程可以验证收入PoC法在SAP系统中的实现效果确保成本确认的准确性和合规性。
5. SAP配置要点
5.1 结果分析码配置
在SAP系统中结果分析码Result Analysis Code的配置是实现POC收入确认方式的关键步骤之一。结果分析码用于定义如何计算项目的完工进度以及如何根据该进度确认收入和成本。以下是结果分析码配置的具体要点 选择合适的评估方法SAP提供了多种评估方法如基于成本的POC法、基于收入的POC法等。在配置结果分析码时需要根据项目的具体情况选择最合适的评估方法。例如对于成本可可靠计量且与收入实现存在明显匹配关系的项目可以选择基于成本的POC法。 定义计算公式在结果分析码配置中需要明确计算完工进度和收入确认金额的具体公式。对于成本PoC法公式为完工进度 实际成本 / 预计总成本× 100%当期收入 完工进度 × 项目计划收入 - 上期累计确认收入。对于收入PoC法公式为当期收入 当期实际开票当期成本 累计实际开票 / 合同总金额 × 项目预计总投入 - 上期累计成本。 设置参数在专家模式下可以进一步设置参数如项目状态的强制性配置。SAP系统通过结果分析码与WBS状态的结合确定唯一的计算公式。例如当项目状态为“进行中”时系统将采用特定的完工进度计算方法和收入确认规则。这种灵活的配置方式能够适应不同项目阶段的特殊需求确保收入确认的准确性和合理性。
5.2 结果分析版本配置
结果分析版本Result Analysis Version的配置用于定义在不同情况下如何应用结果分析码。以下是结果分析版本配置的具体要点 创建版本通过事务代码OKG2创建新的结果分析版本。在创建版本时需要为版本指定一个唯一的名称和描述以便于识别和管理。 分配结果分析码在版本配置中将之前定义好的结果分析码分配给相应的项目类型或业务场景。例如可以为建筑工程项目创建一个专门的结果分析版本并将基于成本的POC法结果分析码分配给该版本。 设置优先级如果存在多个结果分析版本需要设置它们的优先级。当系统进行结果分析时将根据优先级顺序选择最合适的版本来处理项目数据。优先级的设置确保了在复杂的情况下系统能够正确地应用结果分析规则避免冲突和错误。
5.3 评估方法配置
评估方法Valuation Method的配置用于定义如何对项目中的物料、成本和收入进行评估。以下是评估方法配置的具体要点 定义评估方法通过事务代码OKEQ定义新的评估方法。在定义评估方法时需要指定评估方法的名称、描述和评估策略。评估策略包括如何计算物料的成本、如何处理价格差异等。 配置评估参数在评估方法配置中设置详细的评估参数如成本核算方法、价格控制、评估周期等。这些参数决定了评估过程的具体执行方式。例如可以选择使用移动平均价、标准价或最新价作为物料的评估价格。 分配评估方法将定义好的评估方法分配给相应的成本控制范围或公司代码。通过这种分配确保在特定的组织单位内项目中的物料、成本和收入按照统一的评估方法进行处理。这有助于保持财务数据的一致性和准确性便于进行成本分析和财务报表编制。
6. 实际案例分析
6.1 项目型业务案例
在项目型业务中SAP POC收入确认方式的应用非常关键。以下是一个具体的项目型业务案例展示了如何在SAP系统中实现成本PoC法和收入PoC法。
项目背景
假设有一个建筑工程项目项目计划收入为100,000元预计总成本为80,000元。项目周期为两个月第一个月投入成本8,000元第二个月投入成本16,000元。项目在第二个月提前完工累计开票32,000元。
成本PoC法应用
第一个月 实际成本8,000元 完工进度80,0008,000×100%10% 当期应确认收入10%×100,00010,000元 当期应确认成本8,000元
通过KKA2进行结果分析CJ88进行结算生成相应的财务凭证。
第二个月 累计实际成本24,000元 完工进度80,00024,000×100%30% 当期应确认收入30%×100,000−10,00020,000元 当期应确认成本16,000元
再次通过KKA2和CJ88进行分析和结算。
项目完工 累计开票32,000元 已累计确认收入30,000元 已累计确认成本24,000元 本次应确认收入2,000元 本次应确认成本0元
业务部门将项目状态改为完工决算。通过KKA2和CJ88验证结果并手工做一笔工程结算和合同结算的对冲凭证。最后通过CJI3检查余额是否为0确保财务上完全闭环。
收入PoC法应用
第一个月 实际开票10,000元 完工进度100,00010,000×100%10% 当期应确认成本10%×80,0008,000元
通过KKA2进行结果分析CJ88进行结算生成相应的财务凭证。
第二个月 累计实际开票30,000元 完工进度100,00030,000×100%30% 当期应确认成本30%×80,000−8,00016,000元
再次通过KKA2和CJ88进行分析和结算。
项目完工 累计开票32,000元 已累计确认成本24,000元 本次应确认成本0元
业务部门将项目状态改为完工决算。通过KKA2和CJ88验证结果并手工做一笔工程结算和合同结算的对冲凭证。最后通过CJI3检查余额是否为0确保财务上完全闭环。
6.2 销售订单型业务案例
在销售订单型业务中SAP POC收入确认方式同样重要。以下是一个具体的销售订单型业务案例展示了如何在SAP系统中实现收入PoC法。
业务背景
假设有一个软件开发项目项目合同总金额为200,000元预计总投入为150,000元。项目周期为两个月第一个月开票50,000元第二个月开票150,000元。项目在第二个月按时完工。
收入PoC法应用
第一个月 实际开票50,000元 完工进度200,00050,000×100%25% 当期应确认成本25%×150,00037,500元
通过KKA2进行结果分析CJ88进行结算生成相应的财务凭证。
第二个月 累计实际开票200,000元 完工进度200,000200,000×100%100% 当期应确认成本100%×150,000−37,500112,500元
再次通过KKA2和CJ88进行分析和结算。
项目完工 累计开票200,000元 已累计确认成本150,000元 本次应确认成本0元
业务部门将项目状态改为完工决算。通过KKA2和CJ88验证结果并手工做一笔工程结算和合同结算的对冲凭证。最后通过CJI3检查余额是否为0确保财务上完全闭环。
配置要点 结果分析码配置选择适合收入PoC法的计算公式设置RA码为“04”代表基于收入的POC法。 结果分析版本配置创建新的结果分析版本分配结果分析码设置优先级。 评估方法配置定义评估方法配置评估参数分配评估方法。
通过上述详细的配置和测试过程可以确保在SAP系统中准确实现POC收入确认方式满足项目型和销售订单型业务的需求。 以下是SAP POC完工百分比法收入确认方式涉及的中国会计科目及相关参考金额
一、成本PoC法
登记发生的合同成本
借合同履约成本 - 工程施工 8000元
贷原材料 3000元
应付职工薪酬 4000元
机械作业 1000元
期末结转主营业务成本
借主营业务成本 8000元
贷合同履约成本 - 合同成本 - 结转 8000元
确认主营业务收入
借合同结算 - 施工合同 - 收入结转 10000元
贷主营业务收入 10000元
二、收入PoC法
登记已结算的合同价款
借应收账款 10000元
贷合同结算 - 价款结算 10000元
当期实际开票
借应收账款 10000元
贷主营业务收入 10000元
应交税费 - 应交增值税销项税额 1300元假设税率为13%
期末计算并结转主营业务成本
借主营业务成本 8000元
贷合同履约成本 - 合同成本 - 结转 8000元
三、完工时的处理
完工决算对冲工程结算和合同结算
借合同履约成本 - 合同成本 - 结转 24000元
贷合同履约成本 - 工程施工 24000元
借合同结算 - 价款结算 32000元
贷合同结算 - 施工合同 - 收入结转 32000元
四、其他相关分录
合同预计损失
借资产减值损失 - 合同预计损失 1000元
贷合同履约成本减值准备 1000元
计算各期应交纳的税金及附加
借税金及附加 800元
贷应交税费 - 应交城建税 560元
应交税费 - 应交教育费附加 240元
以下是将上述SAP POC完工百分比法收入确认方式涉及的账务分录按照1年完工周期增加月份维度整理成表格的形式假设项目从2024年1月开始到2024年12月结束项目预计总成本为80,000元合同总金额为100,000元 月份业务活动会计分录借方科目贷方科目金额元1月项目开工发生成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等8,0002月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等16,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转8,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入10,0003月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等12,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转12,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入15,0004月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等10,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转10,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入12,5005月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等8,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转8,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入10,0006月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等6,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转6,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入7,5007月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等4,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转4,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入5,0008月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等2,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转2,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入2,5009月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等1,000期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转1,000确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入1,25010月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等500期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转500确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入62511月继续投入成本登记发生的合同成本合同履约成本 - 工程施工原材料、应付职工薪酬、机械作业等200期末结转主营业务成本主营业务成本合同履约成本 - 合同成本 - 结转200确认主营业务收入合同结算 - 施工合同 - 收入结转主营业务收入25012月项目完工完工决算对冲工程结算和合同结算合同履约成本 - 合同成本 - 结转合同履约成本 - 工程施工24,000合同结算 - 价款结算合同结算 - 施工合同 - 收入结转32,000
说明 登记发生的合同成本每月根据实际发生的成本进行记录。 期末结转主营业务成本每月根据实际发生的成本结转到主营业务成本。 确认主营业务收入根据完工百分比法计算当期应确认的收入。 完工决算项目完工时对冲工程结算和合同结算确保财务数据的平衡。
计算公式 当期主营业务成本 当期实际成本 当期主营业务收入 累计实际成本 / 项目预计总投入 * 合同总金额 - 上期累计主营业务收入
